מדרגות מס הכנסה 2026 לשכירים ולעצמאים
11.09.2022
עודכן לאחרונה: יולי 2026
מדרגות מס הכנסה לשנת 2026 נעות בין 10% ל-47%. בעלי הכנסות גבוהות עשויים לשלם גם מס יסף. עם זאת, שיעור מדרגת המס אינו חל על כל ההכנסה. כל חלק מההכנסה מחויב לפי המדרגה שאליה הוא משתייך.
מדרגות המס המפורטות במאמר חלות על יחידים, ובהם שכירים ועצמאים. חברה בע"מ משלמת מס חברות על רווחיה ואינה כפופה למדרגות המס האישיות באותו אופן.
מהן מדרגות מס הכנסה?
מס הכנסה בישראל מחושב בשיטה פרוגרסיבית. ככל שההכנסה החייבת גבוהה יותר, חלקים ממנה מחויבים בשיעורי מס גבוהים יותר.
חשוב להבין את העיקרון: מעבר למדרגת מס חדשה אינו גורם לכך שכל ההכנסה תחויב בשיעור הגבוה. רק החלק שעובר את גבול המדרגה הקודמת מחויב בשיעור החדש.
לדוגמה, אדם שחלק מהכנסתו הגיע למדרגת מס של 20% לא ישלם 20% על כל הכנסתו. החלקים הראשונים של ההכנסה עדיין יחויבו בשיעורים של 10% ו-14%.
החישוב הסופי נעשה על בסיס שנתי. הסכומים החודשיים המופיעים בטבלה נועדו להמחשה ולחישוב הניכוי השוטף בלבד.
מדרגות מס הכנסה 2026 לשכירים ולעצמאים
הטבלה הבאה מתייחסת להכנסה מיגיעה אישית. הכנסה כזו כוללת, בין היתר, משכורת, הכנסה מעסק או ממשלח יד וסוגים מסוימים של קצבאות ומענקים.
| הכנסה שנתית חייבת | הכנסה חודשית להמחשה | שיעור המס |
|---|---|---|
| עד 84,120 ש"ח | עד 7,010 ש"ח | 10% |
| 84,121-120,720 ש"ח | 7,011-10,060 ש"ח | 14% |
| 120,721-228,000 ש"ח | 10,061-19,000 ש"ח | 20% |
| 228,001-301,200 ש"ח | 19,001-25,100 ש"ח | 31% |
| 301,201-560,280 ש"ח | 25,101-46,690 ש"ח | 35% |
| 560,281-721,560 ש"ח | 46,691-60,130 ש"ח | 47% |
| מעל 721,560 ש"ח | מעל 60,130 ש"ח | 47% בתוספת מס יסף, לפי העניין |
הסכומים החודשיים מוצגים לצורך המחשה. מס הכנסה מחושב על בסיס ההכנסה השנתית הכוללת.
איך מחשבים את המס לפי המדרגות?
ניקח לדוגמה שכיר שהכנסתו החייבת היא 15,000 ש"ח בחודש. לפני נקודות זיכוי והטבות מס, החישוב ייראה כך:
- על 7,010 ש"ח הראשונים יחול מס בשיעור 10%.
- מעל החלק שבין 7,011 ש"ח ל-10,060 ש"ח יחול מס בשיעור 14%.
- ומהתוספת שבין 10,061 ש"ח ל-15,000 ש"ח יחול מס בשיעור 20%.
סכום המס המחושב לפי המדרגות הוא כ-2,116 ש"ח בחודש. מסכום זה יש להפחית נקודות זיכוי וזיכויים נוספים שמגיעים לעובד.
מדרגת המס השולית בדוגמה היא 20%, אבל שיעור המס הממוצע נמוך בהרבה. זו הבחנה חשובה, משום שאנשים רבים מסתכלים על מדרגת המס הגבוהה שאליה הגיעו ומניחים בטעות שזהו שיעור המס שחל על כל הכנסתם.
מהי הכנסה חייבת במס?
מס הכנסה אינו מחושב בהכרח על כל סכום שהתקבל במהלך השנה. תחילה צריך לקבוע מהי ההכנסה החייבת לצורכי מס.
הכנסה חייבת של שכיר
אצל שכיר, נקודת המוצא היא רכיבי השכר החייבים המופיעים בתלוש. לצד השכר הרגיל עשויות להיכלל גם הטבות שקיבל העובד מהמעסיק, כמו שווי שימוש ברכב או הטבות אחרות שחייבות במס.
לא כל הסכומים שמופיעים בתלוש ממוסים באותו אופן. יש רכיבים פטורים, תקרות, הפרשות וזכויות אישיות שמשפיעים על החישוב.
הכנסה חייבת של עצמאי
אצל עצמאי, מס הכנסה מחושב בדרך כלל על הרווח החייב של העסק ולא על מחזור העסקאות.
לדוגמה, עסק שהכניס 500,000 ש"ח במהלך השנה והוציא 200,000 ש"ח בהוצאות המותרות בניכוי, לא ישלם מס על מלוא המחזור. נקודת המוצא לחישוב תהיה רווח של 300,000 ש"ח, לפני התאמות, ניכויים וקיזוזים נוספים.
לסיווג נכון של ההוצאות יש השפעה ישירה על הרווח החייב. הוצאה שלא נרשמה או לא דווחה כראוי עלולה לגרום לתשלום מס גבוה מהנדרש. מנגד, לא כל הוצאה ששולמה מחשבון העסק מותרת במלואה בניכוי.
האם מדרגות המס זהות לשכיר ולעצמאי?
מדרגות מס ההכנסה של יחיד זהות בעיקרן לשכיר ולעצמאי. ההבדל נמצא באופן חישוב ההכנסה ובדרך שבה המס משולם לאורך השנה.
אצל שכיר, המעסיק מנכה את המס מהשכר ומעביר אותו לרשות המסים. אצל עצמאי, התשלום נעשה בדרך כלל באמצעות מקדמות שנקבעות לפי הערכת ההכנסה.
מניסיוננו בליווי עצמאים, אחת הטעויות הנפוצות היא להתייחס למקדמות כאל המס הסופי. בפועל, המקדמות הן תשלום על חשבון בלבד. רק לאחר סיום השנה והגשת הדוח השנתי ניתן לחשב את חבות המס המדויקת.
כאשר הרווח בפועל גבוה מההערכה שעל פיה נקבעו המקדמות, עלול להיווצר חוב מס. כאשר הרווח נמוך יותר, עשויה להיווצר יתרת זכות או זכאות להחזר.
למידע נוסף על דיווח, תשלומי מס וניהול חשבונות ניתן לקרוא בעמוד שירותי רואה חשבון לעצמאים.
האם חברה בע"מ משלמת לפי מדרגות מס?
לא. חברה בע"מ היא ישות משפטית נפרדת, ורווחיה מחויבים במס חברות ולא במדרגות המס האישיות של בעליה.
עם זאת, התמונה אינה מסתיימת במס שמשלמת החברה. בעל מניות שמושך משכורת, דיבידנד או תשלום אחר מהחברה עשוי לשלם מס נוסף ברמת היחיד.
לכן לא נכון להשוות בין מדרגת המס של עצמאי לבין מס החברות בלבד. יש לבחון גם את דרך משיכת הכספים, צורכי העסק, היקף הרווחים והסכומים שנשארים בחברה.
מידע נוסף ניתן למצוא בעמוד שירותי ראיית חשבון לחברות בע"מ ובמאמר בנושא עוסק מורשה או חברה בע"מ.
מדרגות מס על הכנסה שאינה מיגיעה אישית
הכנסה שאינה מיגיעה אישית היא הכנסה שלא הופקה מעבודה או מפעילות עסקית אישית. היא עשויה לכלול, בין היתר, הכנסות מהשכרת נכסים, ריבית, דיבידנדים והכנסות פסיביות אחרות.
עם זאת, לחלק מההכנסות קיימים פטורים, מסלולי מס מיוחדים או שיעורי מס נפרדים. לדוגמה, הכנסה משכר דירה או רווחים בשוק ההון אינם מחויבים תמיד לפי הטבלה הרגילה. יש לבדוק כל מקור הכנסה בנפרד.
למי שטרם מלאו לו 60, מדרגות המס הבסיסיות על הכנסה שאינה מיגיעה אישית בשנת 2026 הן:
| הכנסה שנתית חייבת | הכנסה חודשית להמחשה | שיעור המס |
|---|---|---|
| עד 301,200 ש"ח | עד 25,100 ש"ח | 31% |
| 301,201-560,280 ש"ח | 25,101-46,690 ש"ח | 35% |
| 560,281-721,560 ש"ח | 46,691-60,130 ש"ח | 47% |
| מעל 721,560 ש"ח | מעל 60,130 ש"ח | 47% בתוספת מס יסף, לפי העניין |
מי שמלאו לו 60 עשוי להיות זכאי לחישוב חלק מהכנסותיו שאינן מיגיעה אישית לפי המדרגות הנמוכות החלות על הכנסה מיגיעה אישית.
כאשר קיימת גם הכנסה מעבודה או מעסק וגם הכנסה ממקורות אחרים, החישוב נעשה על בסיס מכלול ההכנסות ובהתאם לסדר החישוב שקבוע בדין.
מהו מס יסף?
מס יסף הוא מס נוסף שחל על יחידים שהכנסתם החייבת עולה על התקרה הקבועה בחוק. בשנת 2026 התקרה עומדת על 721,560 ש"ח.
על חלק ההכנסה שמעל התקרה עשוי לחול מס נוסף בשיעור 3%. לכן שיעור המס השולי על הכנסה מיגיעה אישית עשוי להגיע ל-50%.
בנוסף, על חלק מההכנסה החייבת שמקורה אינו בעבודה או בעסק עשוי לחול מס נוסף בשיעור 2%. במקרים שבהם מתקיימים התנאים לשני סוגי מס היסף, שיעור המס הכולל עשוי להגיע ל-52% על חלק מההכנסה.
מס יסף אינו נבדק לפי מקור הכנסה אחד בלבד. יש להביא בחשבון את סך ההכנסות הרלוונטיות, לרבות משכורת, רווחים מעסק, רווחי הון, ריבית, דיבידנדים והכנסות נוספות.
איך נקודות זיכוי משפיעות על המס?
לאחר שמחשבים את המס לפי המדרגות, מפחיתים ממנו את נקודות הזיכוי והזיכויים האחרים שמגיעים לנישום.
שווי נקודת זיכוי בשנת 2026 הוא 242 ש"ח בחודש, שהם 2,904 ש"ח בשנה.
תושב ישראל זכאי בדרך כלל ל-2.25 נקודות זיכוי בסיסיות. נשים זכאיות בדרך כלל לחצי נקודת זיכוי נוספת. נקודות נוספות עשויות להינתן בשל ילדים, הורות, שירות צבאי או לאומי, סיום לימודים, מגורים ביישוב מזכה ונסיבות אישיות נוספות.
לדוגמה, 2.25 נקודות זיכוי שוות להפחתה של 544.50 ש"ח מחבות המס החודשית. הזכאות אינה מענק כספי בפני עצמו. היא מפחיתה את המס עד לאפס, בהתאם לחבות המס הקיימת.
למה החישוב השנתי חשוב?
למרות שמס הכנסה מנוכה בדרך כלל מדי חודש, החבות הסופית מחושבת על בסיס שנתי.
המשמעות בולטת במיוחד כאשר השכר אינו קבוע. אדם שהרוויח שכר גבוה במשך מספר חודשים ולא עבד ביתר השנה עשוי לגלות שנוכה ממנו מס גבוה מהמס שהיה עליו לשלם לפי ההכנסה השנתית.
מצבים נוספים שעשויים ליצור הפרש בין המס שנוכה לבין המס הסופי כוללים:
- החלפת מקום עבודה במהלך השנה.
- עבודה אצל מספר מעסיקים.
- תקופה של אבטלה או חופשה ללא תשלום.
- שינוי משמעותי בגובה השכר.
- לידה או שינוי במצב המשפחתי.
- אי-ניצול נקודות זיכוי.
- הפקדות עצמאיות לפנסיה או לביטוח חיים.
במצבים כאלה כדאי לבדוק האם שולם מס עודף. ניתן לקרוא מידע נוסף בעמוד החזרי מס לשכירים ולעסקים.
מתי צריך לבצע תיאום מס?
תיאום מס נדרש בדרך כלל כאשר שכיר מקבל שכר או קצבה מיותר ממקור אחד. ללא תיאום, המעסיק המשני עלול לנכות מס בשיעור מרבי או בשיעור גבוה מהנדרש.
גם מי שהחליף מקום עבודה, חזר לעבוד לאחר הפסקה או מקבל הכנסה נוספת במהלך השנה עשוי להפיק תועלת מתיאום מס.
תיאום המס מבוסס על ההכנסה השנתית הצפויה. אם ההכנסה השתנתה באופן מהותי במהלך השנה, כדאי לבדוק האם נדרש לעדכן אותו.
תיאום מס נכון מצמצם את הסיכון לניכוי עודף, אבל אינו מבטיח שהמס שנוכה יהיה זהה לחלוטין לחבות הסופית. לאחר תום השנה עדיין כדאי לבדוק את הנתונים בפועל.
האם עוסק פטור משלם מס הכנסה?
כן. הפטור של עוסק פטור מתייחס בעיקר לגביית מע"מ ואינו פוטר מתשלום מס הכנסה.
עוסק פטור משלם מס לפי הרווח החייב ובהתאם למדרגות המס האישיות שלו. במילים אחרות, מחזור נמוך מתקרת עוסק פטור אינו אומר שאין חבות במס הכנסה.
מידע נוסף ניתן לקרוא במדריך פתיחת עוסק פטור.
האם מדרגות המס כוללות ביטוח לאומי?
לא. מדרגות מס הכנסה מתייחסות למס הכנסה בלבד. דמי ביטוח לאומי וביטוח בריאות מחושבים בנפרד ולפי שיעורים ותקרות אחרים.
אצל עצמאי יש להביא בחשבון גם את תשלומי הביטוח הלאומי, ההפקדות הפנסיוניות, המקדמות והוצאות העסק. לכן מדרגת המס לבדה אינה משקפת את מלוא התשלומים שיחולו עליו.
מה כדאי לבדוק לקראת סוף שנת המס?
מדרגות המס הן רק חלק מהתמונה. לקראת סוף השנה אנחנו בוחנים, בין היתר, את הרווח הצפוי, גובה המקדמות שכבר שולמו, הפקדות לפנסיה ולקרן השתלמות, הפסדים שניתן לקזז והוצאות שטרם נרשמו.
בדיקה בזמן מאפשרת לבצע פעולות עוד במהלך שנת המס ולא רק לגלות בדיעבד שנוצר חוב. היא חשובה במיוחד לעצמאים שהכנסתם השתנתה, לבעלי מספר מקורות הכנסה ולמי שביצעו עסקה או מכרו נכס במהלך השנה.
תכנון מס אינו נועד לעקוף את החוק. המטרה היא להבין את הנתונים מראש, לנצל זכויות שמגיעות לנישום ולהימנע מטעויות או מתשלומים מיותרים. מידע נוסף ניתן למצוא בעמוד תכנון מס.
שאלות נפוצות על מדרגות מס הכנסה
האם מעבר למדרגת מס גבוהה גורם לירידה בשכר נטו?
לא בגלל מדרגת המס עצמה. רק חלק ההכנסה שנכנס למדרגה החדשה מחויב בשיעור הגבוה יותר. יתר ההכנסה ממשיכה להיות מחויבת לפי המדרגות הנמוכות.
מה ההבדל בין מס שולי למס ממוצע?
המס השולי הוא שיעור המס שחל על השקל האחרון של ההכנסה. המס הממוצע הוא היחס בין סך מס ההכנסה לבין ההכנסה הכוללת. ברוב המקרים, שיעור המס הממוצע נמוך משיעור המס השולי.
האם המס מחושב לפי השכר ברוטו או הנטו?
מס הכנסה מחושב על ההכנסה החייבת לפני ניכוי המס. אצל שכיר, נקודת המוצא היא רכיבי השכר החייבים. אצל עצמאי, נקודת המוצא היא בדרך כלל הרווח לאחר הפחתת הוצאות המותרות בניכוי.
האם אפשר לחשב את המס הסופי רק לפי הטבלה?
לא. הטבלה מאפשרת לחשב את המס לפני זיכויים והטבות. המס הסופי מושפע גם מנקודות זיכוי, הפקדות, פטורים, הפסדים, הכנסות נוספות ומס יסף.
האם מדרגות המס מתעדכנות בכל שנה?
הסכומים עשויים להשתנות בעקבות הצמדה למדד או שינויי חקיקה. בשנים שבהן מוקפאת ההצמדה, הם לא בהכרח משתנים בהתאם למדד. בשנת 2026 הורחבו מדרגות המס של 20% ו-31% במסגרת שינוי חקיקה.
האם עצמאי וחברה בע"מ משלמים אותו מס?
לא. עצמאי שהוא יחיד משלם לפי מדרגות המס האישיות. חברה בע"מ משלמת מס חברות, ולאחר מכן עשוי לחול מס נוסף כאשר הכספים מועברים לבעלי המניות כמשכורת או כדיבידנד.
האם הכנסה משכר דירה תמיד מחויבת לפי מדרגות המס?
לא. להכנסה מהשכרת דירת מגורים עשויים לחול מסלולי מס ופטורים מיוחדים. בחירת המסלול תלויה בסכום ההכנסה, בסוג הנכס, בשימוש שנעשה בו ובנתונים נוספים.
לסיכום
מדרגות מס הכנסה לשנת 2026 קובעות את שיעור המס הראשוני שחל על הכנסתם החייבת של שכירים ועצמאים. המס מחושב באופן מדורג, ולכן שיעור המדרגה הגבוהה אינו חל על כל ההכנסה.
כדי לדעת כמה מס צריך לשלם בפועל, יש להביא בחשבון גם נקודות זיכוי, הוצאות מוכרות, הפקדות לפנסיה, פטורים, הפסדים, הכנסות ממקורות נוספים ומס יסף.
אצל עצמאים חשוב לבדוק במהלך השנה גם את גובה המקדמות ואת הרווח הצפוי. אצל שכירים כדאי לבדוק שינויים במקומות העבודה, בנקודות הזיכוי ובהכנסות הנוספות.
זקוקים לבדיקת חבות המס או לליווי מקצועי? משרד רואי החשבון הוגן, גינזבורג, יודלביץ' ושות' מעניק שירותי ראיית חשבון, דיווח, תכנון מס וליווי לשכירים, לעצמאים ולחברות. פנו אלינו לקבלת מידע נוסף.
הבהרה: המידע במאמר הוא מידע כללי ואינו תחליף לייעוץ מס או לייעוץ חשבונאי המתחשב בנתונים ובנסיבות של כל נישום. מדרגות המס, התקרות וההטבות עשויות להשתנות בעקבות חקיקה והנחיות רשות המסים.
