מתי צריך ביקורת חקירתית – ומה ההבדל מביקורת פנימית

ההבדלים בין ביקורת חקירתית לביקורת פנימית – מדריך מעשי לעסקים

מה חשוב לדעת על סוגי ביקורת – ומתי כל אחד מהם הכרחי?

מהי ביקורת חקירתית, במה היא שונה מביקורת פנימית, ומתי יש צורך לבצע אותה?
במאמר הזה תמצאו הסבר מעמיק שימקד אתכם בהבדלים בין שתי הגישות – הפנימית והחקירתית – תוך מתן דוגמאות רלוונטיות מהשטח. תבינו מתי חובה לבצע ביקורת חקירתית, מה הסיכונים אם לא עושים זאת, ואיך לבחור בעל מקצוע מתאים שיבצע את העבודה ברגישות ובמקצועיות.

מהי ביקורת חקירתית?

ביקורת חקירתית (Forensic Audit) היא תהליך בדיקה מעמיק שמטרתו לאתר חריגות, הונאות, מעילות או התנהלות בעייתית בארגון. הביקורת מתבצעת לרוב כאשר עולה חשד מבוסס, והיא כוללת ניתוח מסמכים, בדיקת תנועות כספיות, חקירת התנהגות עובדים ומעקב אחרי דפוסי שימוש בכספים.

ההבדל המרכזי בין ביקורת חקירתית לביקורת רגילה הוא במטרה – בביקורת חקירתית מחפשים "עקבות" לפעולה בעייתית, ולא רק בדיקה שגרתית של התאמה בין ספרים לדוחות.

מהי ביקורת פנימית?

ביקורת פנימית (Internal Audit) נועדה לוודא שהתהליכים בארגון מתבצעים בצורה יעילה, אמינה וחוקית. היא כוללת בדיקת נוהלים, אבטחת מידע, בקרות פנים ותהליכי קבלת החלטות. המטרה היא לשפר את ההתנהלות הארגונית ולאו דווקא לחשוף הונאה.

בדרך כלל מדובר בביקורת תקופתית שיזום ההנהלה. הבודקים הם לעיתים עובדי הארגון ולעיתים יועצים חיצוניים.

הבדלים עיקריים בין ביקורת חקירתית לביקורת פנימית

קריטריון	ביקורת פנימית	ביקורת חקירתית
מטרה	שיפור תהליכים וזיהוי סיכונים	איתור הונאה, מעילה או פעולה חריגה
תזמון	מתוכננת מראש	תגובה לחשד או אירוע חריג
יוזם	הנהלה, ועדת ביקורת	בעלי שליטה, בית משפט, גורמים משפטיים
סוג המידע	ניתוח כולל של מערכות ובקרות	איסוף ראיות ממוקדות, בדיקה לעומק
שימוש בממצאים	המלצות לשיפור תהליכים	בסיס להליך משפטי או דוח רשמי
כלי עבודה	תצפיות, ראיונות, דגימות	בדיקות עומק, איסוף מסמכים, שחזור פעולות

מתי נדרש לבצע ביקורת חקירתית?

כאשר מתגלה פער מהותי בין דוחות לבין תזרים בפועל.
כאשר יש שמועות על גניבה, שוחד או ניגוד עניינים.
אם עובד עזב במפתיע והותיר אחריו סימני שאלה.
כאשר ספקים או לקוחות מדווחים על פעילות בלתי שגרתית מצד החברה.

במקרים כאלה חשוב לפעול במהירות ובדיסקרטיות, ולהזמין רואה חשבון מומחה בביקורת חקירתית.

מקרי אמת מהשטח – בישראל והעולם

✅ פרשת עמותת "שקיפות חדשה" (ישראל, 2021):
בעקבות דו"ח חריג של הביקורת הפנימית, הוזמנה ביקורת חקירתית שהובילה לחשיפת הונאה בהיקף של מאות אלפי שקלים.

✅ Enron (ארה"ב, 2001):
אחד המקרים המפורסמים בהיסטוריה הפיננסית. ביקורת חקירתית חשפה מניפולציות חשבונאיות, שהובילו לקריסת החברה וחקיקה מחמירה בנושא.

✅ פרשת בזק-וואלה (ישראל, 2018):
בעקבות חקירת הרשות לניירות ערך, בוצעה בדיקה חשבונאית מעמיקה – המהווה ביקורת חקירתית לכל דבר.

הגורם המקצועי שמבצע – רואה חשבון מוסמך

ביקורת חקירתית נערכת לרוב על ידי רואה חשבון המתמחה בתחום. עליו להיות בעל הכשרה משפטית וכלכלית, הכרות עם דיני הראיות, וניסיון באיסוף מידע מבלי לפגוע בזכויות הנבדק.

במשרד HGJ, למשל, הביקורת מתבצעת לפי מתודולוגיה מדויקת:
איסוף מידע → הצלבת נתונים → ראיונות עם עובדים → כתיבת דו"ח מסכם עם ממצאים ברורים.

מה קורה כשמתעלמים מחשד?

אי-ביצוע ביקורת חקירתית בזמן הנכון עלול להביא לתוצאות חמורות:

גניבה חוזרת מבלי להתגלות.
אובדן אמון מצד משקיעים, לקוחות ועובדים.
אחריות פלילית של המנהלים על רשלנות.
סנקציות מרשויות המדינה (רשות המסים, רשם העמותות וכו').

למה לפנות למשרד HGJ?

ניסיון עשיר בביקורות חקירתיות מורכבות.
דיסקרטיות מלאה ושמירה על סודיות.
צוות רב-תחומי הכולל רואי חשבון, יועצים משפטיים ובקרי פנים.
תהליך ברור עם תוצרים שמתאימים גם לבתי משפט ולרשויות החוק.

למידע נוסף על שירותי ביקורת חקירתית לחצו כאן

סיכום – מה חשוב לזכור?

🔍 ביקורת חקירתית שונה מהותית מביקורת פנימית. בעוד ביקורת פנימית משפרת תהליכים – הביקורת החקירתית חושפת מחדלים.

🕵️‍♂️ אם עלה חשד להונאה, גניבה או חריגה משמעותית – אין להתמהמה. ביקורת חקירתית מקצועית תעזור לשמור על העסק, על השם הטוב, ועל המסגרת המשפטית הנכונה.

📞 זקוקים לליווי של רואה חשבון מיומן בביקורת חקירתית?
היכנסו לאתר HGJ – ביקורת חקירתית וקבלו ייעוץ דיסקרטי ומקצועי.