מיסוי הכנסות ישראלים בחו"ל

התקדמותו של העידן המודני מביאה איתה מגמת עלייה חדה בכמות הישראלים אשר עובדים, משקיעים או מנהלים עסקים מעבר לים. הדבר מעלה שאלות חשובות בנוגע לחובת הדיווח והמיסוי על הכנסות מחו"ל. שאלות אלו הינן מורכבות ודורשות הבנה מעמיקה – הן של דיני המס המקומיים והן הבינלאומיים. במאמר זה נדון בסוגי ההכנסות השונות של ישראלים בחו"ל, נסביר את כללי המיסוי החלים עליהן ונספק תובנות לגבי דרכי התמודדות עם המיסוי הבינלאומי, כולל ניתוק תושבות ואפשרויות זיכוי ממס זר.

שיטת המיסוי בישראל – מה השתנה?

בעבר, שיטת המיסוי בישראל הייתה טריטוריאלית, כלומר המס חל רק על הכנסות שהופקו בתוך גבולות המדינה. עם הרפורמה בשנת 2003, אומצה שיטת מיסוי פרסונלית, המחייבת תושבי ישראל לשלם מס על כלל הכנסותיהם, כולל הכנסות שהגיעו מחוץ לישראל.

בין אם מדובר בהכנסה מעסק, השקעות, או עבודה בחו"ל – תושב ישראל חייב לדווח לרשויות המס בישראל. יחד עם זאת, בזכות אמנות למניעת כפל מס בין ישראל למדינות אחרות, ניתן להימנע מתשלום כפול.

סוגי הכנסות והמיסוי החל עליהן

כשמדברים על מיסוי הכנסות ישראלים בחו"ל, חשוב להבחין בין סוגי ההכנסות השונות, שכן כל סוג הכנסה נושא עמו כללי מיסוי ייחודיים:

הכנסות מעסק בחו"ל

כל תושב ישראלי המנהל עסק מחוץ למדינה, מחוייב לדווח על הכנסותיו מרווחי העסק, גם אם הם הופקו מעבר לים. כאשר הכנסות אלו ממוסות כבר במדינה הזרה, קיימת אפשרות לנצל זיכויים ממס בהתאם לאמנות המס בין המדינות ובכך להימנע מתשלום מס כפול. בנוסף, יש לבחון את סוג העסק, המיקום בו הוא פועל ואופי הפעילות העסקית לצורך חישוב המס בישראל.

הכנסות מעבודה

ישראלים העובדים בחו"ל חייבים לדווח על ההכנסה המגיעה מעבודתם, גם אם המעביד הוא גורם חיצוני למדינה. יחד עם זאת, במקרים בהם עובד נשלח לחו"ל מטעם מעסיק ישראלי, הוא זכאי לניכוי הוצאות מיוחדות כגון נסיעות, דיור ועוד, זאת בכפוף לכללים שנקבעו על ידי רשויות המס. כדי למנוע בעיות בעת הגשת הדו"חות, מומלץ לוודא שההוצאות וההכנסות מדווחות בצורה נכונה.

הכנסות משכירות

הכנסות שמקורן בנכסים המושכרים בחו"ל חייבות גם הן בדיווח בישראל, אך החוק מאפשר לבחור בין מסלול מס שולי למסלול מס מופחת של 15%. המסלול של מס שולי מתייחס לחישוב מס הכנסה על פי מדרגות המס האישיות של הנישום. כלומר, ההכנסות משכירות מצורפות לכלל ההכנסות האחרות של האדם (כגון שכר עבודה, הכנסות מעסק וכו') והמיסוי עליהן מתבצע לפי מדרגת המס הגבוהה ביותר הרלוונטית לאותו אדם. מסלול זה מאפשר ניכוי הוצאות רבות הקשורות לנכס, כמו תיקונים, תחזוקה ושיפוצים, מה שיכול להפחית את חבות המס הכוללת, אך דורש תהליך דיווח מורכב יותר. בחירה במסלול של 15% לעומת זאת, מגבילה את ניכוי ההוצאות, אך היא מאפשרת פשטות בתהליך הדיווח. חשוב להבין את סוג הנכס ואת אופן השכרתו לפני קבלת החלטות לגבי אופן הדיווח.

הכנסות מהשקעות

השקעות פיננסיות ונדל"ניות בחו"ל, בין אם בשוק ההון ובין אם בנדל"ן, מחוייבות בדיווח לרשויות המס בישראל. למרות שההכנסות ממוסות במדינת היעד, ייתכן ויחול מס נוסף בישראל. אמנות מס בינלאומיות נועדו למנוע כפל מס, אך חשוב להכיר את ההוראות הספציפיות של כל מדינה ואת אופי ההשקעות לצורך חישוב נכון של חבות המס.

ניתוק תושבות – מה זה ומה המשמעות?

ניתוק תושבות מתבצע כאשר ישראלי עובר לחו"ל לתקופה ממושכת ומעביר את "מרכז חייו" למדינה זרה. תהליך זה כולל ,בין היתר, פנייה לרשויות המס בישראל באמצעות רואה חשבון המומחה למיסוי בינלאומי והגשת דו"ח על העובדות התומכות בטענת ניתוק התושבות.

תושב ישראלי שלא ניתק תושבות ונשאר להיחשב כתושב לצרכי מס, מחוייב בדיווח ובתשלום מס בישראל על הכנסותיו מחו"ל. לעומת זאת, מי שניתק את תושבותו בישראל, פטור מהגשת דו"חות וממס על הכנסותיו בחו"ל, כל עוד ניתוק התושבות הוכר רשמית.

מיסוי חברות בע"מ בבעלות ישראלים בחו"ל

כאשר חברה בע"מ בבעלות ישראלית פועלת בחו"ל, חשוב לבחון את אופי הפעילות ואת החוקים המקומיים במדינת היעד. במקרה בו החברה מנוהלת מישראל, היא תחוייב במס לפי פקודת מס הכנסה. חשוב לציין, כי כאשר מדווחים לרשויות המיסים בחו"ל ובישראל, קיימים פתרונות למניעת כפל מס.

מתכננים לעבוד בחו"ל?

מיסוי הכנסות ישראלים בחו"ל הינו נושא מורכב הדורש ידע והבנה מעמיקים בחוקי המיסוי הבינלאומיים. בין אם אתם משקיעים, עובדים או בעלי עסק בחו"ל, חשוב לוודא שאתם פועלים בהתאם לחוק ומדווחים כנדרש. אנו במשרד "הוגן, גינזבורג, יודלביץ ושות'" מתמחים בייעוץ מס בינלאומי ונשמח ללוות אתכם בתהליך הדיווח, בהתאם לצרכים האישיים שלכם. זאת, על מנת להבטיח שאתם מנצלים את כל ההקלות וההטבות האפשריות במסגרת החוק, תוך הסדרת המיסוי שלכם בצורה נכונה ומותאמת למדינה בה אתם נמצאים, או הולכים להיות.