מדרגות מס לשכירים ועסקים

מס הכנסה בישראל מבוסס על גישה של מיסוי פרוגרסיבי על הכנסה: כלומר ככל שההכנסה עולה, כך יוטל עליה מס הכנסה בשיעור גבוה יותר.
מס הכנסה הוא חוק מסובך ומורכב מאוד, משום שעליו להתייחס למספר עצום של היבטים, וגם לקחת בחשבון שינויים הנובעים מהתפתחויות חברתיות וטכנולוגיות, ומקידמה בכלל.

כיום נהוגה בהרבה מדינות שיטת מדרגות מס, אשר בבסיסה נועדה לגבות מס על פי גודל ההכנסה. זה לא תמיד היה המצב, ולאורך ההיסטוריה העשירים דווקא לא שילמו מיסים.
כאשר בודקים את מדרגות המס בישראל ביחס למדינות אחרות ב – OECD, על ידי כך שעושים השוואה של שיעור המס במדרגה התחתונה והעליונה, של מספר מדרגות המס (בישראל יש 7, במדינות ה – OECD יש 5, מלבד לוקסמבורג שבה יש 19 (!) מדרגות), של יחס מדרגה עליונה לתחתונה, ושל יחס שיעור מס גבוה לנמוך – מסתבר שבישראל שיעור המס במדרגה התחתונה הוא 10% ובמדרגה העליונה הוא 47%, ואילו בממוצע פשוט של מדינות ה – OECD שיעור המס במדרגה הראשונה הוא 11.5% ואילו שיעור המס במדרגה העליונה הוא רק 35.5% . כלומר ישראל ביחס לאותן מדינות היא מדינת רווחה.

איך מחושבות מדרגות מס לשכירים ועסקים?

כל הכנסה החייבת במס מחולקת לקבוצות. לכל קבוצה "רף" הכנסה עליון. כל קבוצה חייבת במס בשיעור שונה, כאשר המס עולה ככל שההכנסה עולה. 

כשמדברים על הכנסה חייבת במס, הכוונה היא להכנסה של אדם אחרי שנלקחו בחשבון ניכויים, קיזוזים ופטורים שונים; כלומר המס אמור להיות כל הרווח הנקי.

הקבוצות הללו מכונות "מדרגות מס", ושיעורן (כלומר אחוז המס) מתעדכן מדי שנה.

מה עוד צריך לדעת כדי להבין את השיטה?

המנגנון של מדרגות מס נועד להגדיל את שיעור המס שעל אנשים לשלם בהתאם לגודל הכנסה. 

מדרגות המס מופעלות בחישוב שנתי למרות שהמשכורת בארץ היא על בסיס חודשי.

שיטת האחוזים נועדה ליישם רעיון של צדק כלכלי, ויחד אם זאת להקפיד על כך שככל שמי שמרוויח יותר בברוטו, ירוויח גם יותר בנטו.

במס הכנסה יש הבחנה בין הכנסה מיגיעה אישית לבין הכנסה ממקור אחר, שאיננו יגיעה אישית. כל אחד מסוגי ההכנסה הללו זכאי למדרגות מס שונות. 

הכנסה מיגיעה אישית בנויה מכספים שהתקבלו בזכות עבודה. הרשימה כוללת, בנוסף על הכנסה ממשכורת ומהכנסה של עצמאי. בין ההכנסות שנכנסות לרשימה ישנם סוגים שונים של קצבעות ומעניקים כגון: מענק פרישה, מענק מוות, קצבאות פנסייה תקציבית, קצבת אובן כושר עבודה ועוד. כל מה שלא כלול ברשימה נחשב כהכנסה שלא מיגיעה אישית. למשל הכנסה שנובעת משכ"ד עבור נכס מושכר, הכנסות מדיבדנד או מריביות וכו'. 

הרשימה הזו אינה קובעת סכום סופי. יש לזכור כי כל מקרה לגופו, וישנם סוגים שונים של זיכויים שחשוב להיות מודעים אליהם. זיכויים אל עשויים להוריד את חבות המס. הם כוללים, בין השאר, פטור ממס הכנסה לבעלי נכות רפואית או לעיוורים ולקויי ראייה, זיכוי ממס הכנסה לתושבים בפריפריה, נקודות זיכוי ממס הכנסה, ועוד. 

(על פי אתר כל-זכות) 

איך מחשבים מדרגות מס?

במדינת ישראל קיימות שבע (7) מדרגות מס. הטבלה שלהלן מראה את מדרגות המס, ואת הסכומים המהווים את "רצפת" ו"תקרת" הקבוצות. כמו שהוזכר קודם, הסכומים מתעדכנים כל שנה, וניתן לראות בטבלה את ההבדל בין שנת 2021 לשנת 2022.

מדרגות המס להכנסה מיגיעה אישית

	שנת 2022
הכנסה שנתית	מדרגת המס	הכנסה חודשית (להמחשה בלבד)
עד 77,400 ₪	10%	עד 6,450 ₪
77,401- 110,880 ₪	14%	6,451- 9,240 ₪
110,881- 178,080 ₪	20%	9,241- 14,840 ₪
178,081- 247,440 ₪	31%	14,841- 20,620 ₪
247,441- 514,920 ₪	35%	20,621- 42,910 ₪
514,921- 663,240 ₪	47%	42,911- 55,270 ₪
663,241 ₪ ומעלה	50% *	55,271 ₪ ומעלה

	2021
הכנסה שנתית	שיעור המס	הכנסה חודשית להמחשה בלבד)
עד 75,480 ₪	10%	עד 6,290 ₪
75,481- 108,360 ₪	14%	6,291- 9,030 ₪
108,361- 173,880 ₪	20%	9,031- 14,490 ₪
173,881- 241,680 ₪	31%	14,491- 20,140 ₪
241,681- 502,920 ₪	35%	20,141- 41,910 ₪
502,921- 647,640 ₪	47%	41,911- 53,970 ₪
647,641 ₪ ומעלה	50% *	53,971 ₪ ומעלה

ההבדל בין ה – 50% למדרגת ה – 47% אינו מהותי. למעשה, הדרגה זו אינה מופיעה בפקודת מס הכנסה. אבל מי שהכנסתו השנתית עולה על 647,640 ₪ מחוייב במס יסף של 3% נוספים, גך שבסופו של דבר המס יעמוד על 50%.

מדרגות המס להכנסה שאינה מיגיעה אישית

הכנסה שנתית	שיעור המס	הכנסה חודשית (להמחשה בלבד
עד 247,440 ₪	31%	עד 20,620 ₪
247,441- 514,920 ₪	35%	20,621- 42,910 ₪
514,921- 663,240 ₪	47%	42,911- 55,270 ₪
663,241 ₪ ומעלה	50%	55,271 ₪ ומעלה

האם יש הבדל בין עצמאיים לשכירים מבחינת מדרגות מס?

מבחינת מס הכנסה אין הבדל מהותי בין שכירים לעצמאיים. כולם נכנסים תחת ההצהרה שכל אזרח בישראל – בין אם עצמאי או שכיר – חייב בתשלום מס על הכנסותיו.
ההבדל הוא יותר טכני. 
שכיר מקבל תלוש משכורת מדי חודש בחודשו, ובתלוש כבר יש מי שדואג מראש להפריש בשמו את הסכומים הרלוונטים מהמשכורת למס הכנסה (ניכוי במקור).
אצל עצמאי המצב שונה. עליו לחשב בעצמו את הסכום שיש להפריש לרשויות המס. לעצמאי כדאי להיעזר בשירותיו של רואה חשבון; הוא ינהל את הניירת ויקבע את התשלומים לרשויות המס. 

איך עובדות מדרגות מס

שיטת מדרגות מס נחשבת לשיטה צודקת יותר הן מבחינה כלכלית והן מבחינה חברתית. היא אינה ייחודית רק למס הכנסה. היא מיושמת באופן כזה או אחר גם בתשלומים לביטוח לאומי וגם במיסוי רווחי נדל"ן (מס רכישה ומס שבח) ועוד.

כמו כן, יש מדרגות מס לעסקים לפי סיווגים שונים החל מחברות, ארגונים, עוסק פטור ועסקים זעירים.

לסיכום

כל אדם בישראל, לרבות עובד שכיר או עצמאי, משלם על הכנסותיו בהתאם לגובה מדרגות מס הכנסה.
מס על פי מדרגות מס הכנסה מוטל על כל:

• אדם יחיד תושב ישראל, על הכנסה שהוא הפיק בישראל או מחוצה לה.
• אדם יחיד תושב חוץ, על הכנסה שהוא הפיק בישראל

מדרגות מס הכנסה מחושבות לפי:

• הכנסה שהושגה מיגיעה אישית
• הכנסה שאינה מיגיעה אישית

זהו מס שמחושב על בסיס שנתי, ולא על בסיס חודשי. מדרגות מס הכנסה מתעדכנות כל שנה על פי השינויים במדד המחירים לצרכן.